财务通道维护款不到账 应收款账风险管理探析

应收款账风险管理探析

现代商贸工业

年第23期

应收款账风险管理探析

郭振河

(广西正德会计师事务所有限公司,广西南宁)

摘要:应收账款是企业资产的重要组成部分.收账款的快速增长扩大了销售,给企

业带来了利润,同时也带来了风

险,如何管理这些风险,现已经成为企业经营管理活动中的重要部分.根据对应收

账款现状及原因分析,提出管理应收账

款风险措施,降低企业经营风险.

关键词:应收账款;风险管理;内部控制;信用体系

中图分类号:F23文献标识码:A文章编号:1672—3198(2011)23—0208—02

应收账款是指企业对外销售商品,提供劳务等应向购

货或接受劳务单位收取的款项,是企业资产的重要组成部

分.市场竞争日趋激烈,企业要开拓市场,扩大商品销售,

除了提高商品质量,完善售后服务,加强广告宣传外,赊销

也是重要的促销手段,于是形成大量的应收账款.据统计,

在商品流通企业,应收账款占流动资产的3O以上.

应收账款的增加,带来了利润,同时也带来了风险.应

收账款风险是指应收账款的资金成本,管理成本以及到期

未能收回产生的损失,包括机会成本,收账费用,坏账损失.

商品流通企业坏账占应收账款的2O之多,在应对这些风

险时,存在管理不到位,有待进一步加强.

1应收账款管理存在的问题

应收账款是把双刃剑,一方面扩大销量,降低库存商品

积压,增加利润;另一方面又占用企业大量资金,严重影响

企业资金周转,增大应收账款风险,利润并不一定随销量的

增加而增加.部分批发企业销售有大幅度增长,但利润并

未同步增长,甚至变小,这是由于毛利随销售增长了,但收

账费用,坏账损失增加了,销售的盲目增长并不能带来更多

的利润.应收账款对商品流通企业尤其重要,商品销售了,

形成应收账款,金额大,时间长;采购商品时,无钱付款,难

以及时进货,严重影响正常生产经营,降低盈利能力,甚至

可能拖跨企业.

2原因分析

(i)经营理念不恰当.

目前市场竞争激烈,对于商品流通企业来说,没有销

售,企业就没有利润,就不可能生存发展.导致部分企业领

导片面追求销售,形成重销售轻收款思想.认为只要有销.

售,自然有利润,未意识到应收账款存在的风险,防范意识

淡薄,轻信一些顾客的空话,盲目赊销,坏账随之产生.

(2)内控制度不健全.

轨,应做好以下几个方面的工作:一是将内部审计作为主要

的内部会计控制内容.规范会计内部控制,内部审计是重

要的不可缺乏的控制内容,所以应当授予内部审计部门适

当的权力以确保其审计职责的履行;二是将完善内部控制

规范与单位目标结合起来.内部控制的目标是合理保证单

位经营管理合法合规,维护资产安全,提高信息报告质量,

增强经营效率.实现发展战略.所以要不断的完善规范,

严格履行,有效实施内部控制,确保目标的实现.

(2)树立会计内部控制的观念.

①树立以人为本的新观念:强调以人为本,要求内部控

制充分发挥人的作用,依靠提高人的综合素质,道德水准和

法规意识,发挥控制者和被控制者的主动性,积极性和创造

性,从而达到内部控制的最佳效果.

②明确内部控制在现代管理中的重要作用:内部控制

是由管理阶层和员工共同实施的,是为财务报告的可靠性,

经费的使用效率和效果,相关法律法规的遵守等目标的达

成而提供合理保证的过程.

(3)加强单位会计内部控制制度.

①对原有内部控制制度进行改革与创新:随着单位财

务管理工作的不断更新,原有的内部控制制度在具体实施

过程中,暴露了一些突出问题,如体系不够完善,监督不够

得力等.所以内部控制制度要依据出现的问题查找原因,

完善创新,结合未来发展,建立一套行之有效的内部控制制

度,从而使内部控制制度更规范,更具现实意义.

②因外部环境变化而进行创新:经济环境的变化,国家

政策法规的不断完善,要求单位必须从内部控制制度上进

行创新,以防止由于环境变化而影响内部控制实施的情况

一

208一

出现.通过定期和不定期调整内部控制制度的内容,有利

于对各部门实施有效内控,及时发现问题,解决问题.

(4)加强会计内部控制的管理创新.

①管理观念创新:管理创新首先要理念创新,这是其他

创新的前提和基础.随着知识经济的到来,越来越多的单

位选择知识化,人性化的管理理念,最大限制的释放人才的

能量.但一些单位管理层次和机构也在膨胀,结果是组织

结构臃肿,管理流程复杂,信息流通不畅,不能对市场变化

作出迅速反应.因此,会计内部控制必须强调管理理念的

创新.

②管理体制创新:可以建立一种会计资源社会管理,单

位聘用会计的管理体制.成立类似于会计行业协会这样的

自律性组织,形成全国统一的会计市场,用人单位和会计人

员可以进行双向选择,提高会计工作的质量.

③管理方法创新:科技的迅猛发展,给管理方法的创新

提出了新课题传统的管理方法是事后管理,即发现问题,

再事后补救,这种管理方法显然不能适应新形势发展的需

要.在当今信息化社会的大背景下,要利用畅通的信息渠

道,及时掌握单位的经营状况,了解业务发展,对市场变化可

能带来的后果采取预防性措施,做到事前预防和事中控制.

参考文献

[13张颖,郑洪涛.企业内部控制EM].北京:机械工业出版社,2009.

E23龚杰,方时雄.企业内部控制:理论,方法与案例EM].江苏:浙江

大学出版社,2006.

[3]杨有红.企业内部控制框架:构建与运行[M].江苏:浙江人民出

版社,2001.

No.23.2011

现代商贸工业

年第23期

部分商品流通企业提出减员增效,简化手续,提高效

率,本意是减少支出,提高效益.但过犹不及,人员过少,手

续过于简单,产生下列消极影响.

企业未制定完善的赊销制度.赊销审批权限,审批程

序,审批方法不规范,甚至没有相关的管理制度.赊销控制

不严,产生大量的应收账款.

企业未建立良好的催收制度.未设专门机构人员负责

催收;虽设有机构,但部门员工间职权不明,责任不清,应收

账款到期未能收回,相互推诿,办事效率低,资金回笼慢.

企业未建立合理的激励制度.一些部门员工对应收账

款管理较好,资金回笼快,收账费用低,坏账损失低,但得不

到适当的奖励.而一些部门员工管理差点儿,又无相关处

理办法.干好干坏,无明显差别,无法调动员工的积极性.

(3)信用体系不完善.

信用体系未在全国范围内建立,不能公开化,网络化.

企业向远方的客户赊销商品前,对其信用状况不了解,无信

用体系可查,生意是否做,只能凭感觉走,不做,失去客户,

丧失获利机会;做了,要面临应收账款风险,可能收款困难,

可能部分货款甚至全部形成坏账,对企业又是损失.

应收账款风险独立于企业意志之外,具有客观性,不能

彻底消除.应收账款风险管理目的是降低风险,提高经济

效益.

3 如何降低应收账款风险

(1)更新经营理念.

现在商品流通企业销售难,收款更难,处于两难中.企

业要生存发展,就要克服困难.销售,收款是相辅相成,都

不能忽视,重视销售的同时,也要重视收款应收账款只是

账上反映的资金,自己不能控制,急需使用时,难以立即到

位.应收账款及时催收,把账上的资金变成手中的资金.

利用赊销扩大销售时,不盲目追求销量,既要看到毛利的增

加,也要看到成本费用的增加,特别要考虑到应收账款风

险,综合考虑收入,成本,费用,损失,争取企业利益最大化.

(2)健全内控制度.

制定合理的赊销政策,严格控制赊销规模.赊销政策

即应收账款的控制和管理政策.包括三个方面:1 赊销期

限,顾客从购货到付款的时间,也就是付款期限.2 赊销标

准,顾客获得赊销应具备的条件,达不到标准,不能赊销,或

者只能少量赊销.赊销评估常用的方法是"五C"法,重点分

析五个方面,即品德,能力,资本,抵押品,条件等.3 现金折

扣,客户提前付款时所给予的价格优惠,目的是促使客户尽

早付款,减少应收账款的机会成本及相关费用损失.

建立严格的赊销授权批准制度.明确审批人员对赊销

的授权批准方式,权限,程序,责任和相关控制措施,规定经

办人的职责范围和工作要求.赊销审批可适当分权,金额

小的,可由员工办理,金额大的,由部门经理审批,金额特别

大,由总经理审批.审批人的责任与其权力相适应.

建立良好的催收制度.是指客户到期未付款甚至拒付

时,企业所采取的策略和措施,并明确执行措施的具体部门

员工,执行过程及结果的监督评价部门.及时分析应收账

款的账龄结构,对逾期长,金额大的客户重点管理,采取有

力的催收措施,促进应收账款及时收回.

建立合理的激励制度.对部门员工制定恰当的应收账

款管理标准,如资金回笼时间,收账费用高低,坏账损失比

例等,奖优罚劣,调动员工的主动性.

顾客要求赊销时,销售人员根据具体情况决定是否赊

销,特别是大客户,从各方面了解其品德,能力,资本,抵押

品,条件等,评估收账款风险,是否符合公司赊销政策然

后,根据授权批制度报适当级别管理人员,再次评估风险,

并由其决定是否批准.大额赊销时,必须签订合同,明确对

方付款方式,时间,金额,避免争议,保障企业权益.

赊销期内,销售人员不能坐等货款到期,与客户保持沟

通,并从其他客户,传媒等各种渠道了解客户情况,评估以

前获得的信息是否真实,全面,客户财务状况是否有不利变

化,应收账款风险是否增加.当发现风险较高时,停止向其

赊销商品,必要时,做好提前收回货款准备,对方有欺诈时,

立即通过法律程序解决,如向法院申请保全等,减少损失.

临近到期日,销售人员提醒客户准备付款,随后以开发

票为借口,提出付款要求.对过期较短的客户,可以发信

函,措辞婉转地催款,与客户保持良好关系,避免失去这一

市场.对过期较长且有能力还款的客户,写信至电,频繁催

款;如果对方确有暂时困难,可采取适当延期等措施,帮助

对方度过难关,稳固与该客户关系.对过期很长的客户,采

取强力措施,如诉诸法律等.

企业定期或不定期对应收账款内控制度进行监督检

查,检查现行应收账款政策是否恰当,是否存在政策过严过

松,应收账款风险是否控制在合理范围内,相关制度是否得

到有效执行,如赊销是否符合政策,授权审批手续是否齐

全.评估内部控制是否有薄弱环节,现有制度是否需要更

新,是否有更加有效的办法来降低应收账风险.考查应收

账款制度执行情况,评价部门人员成绩优劣.

根据应收账款管理成绩,优秀者合理奖励,如表彰先

进,发放奖金,增加工资,晋升职务等;反之承担部分责任,

调动员工的积极性.

(3)完善信用制度.

企业应**客户信用,建立客户信用档案,并定期更

新.赊销前,查询前期信用**,信用好的,继续保持密切

的商业往来;反之,少赊销,甚至概不赊欠,现款交易.

如果将信用制度进行推广,由中介机构建立全国统一

的信用体系,并制度化,公开化,实现信用档案跨地区跨行

业共享.任何单位和个人均可查询某客户的信用状况,以

确定是否赊销.失信者,无论走到何地,购买何种商品服务

都必须用现款购买,购房,买车不能享受按揭付款,增加其

失信成本企业个人畏惧失信成本,应收账款违约会大幅

减少.

降低应收账款风险需要多方面的工作.首先树立恰当

的经营理念.其次参考同行经验,结合企业的客观情况,建

立适合本企业的内部控制制度.内控制度只能借鉴他人经

验,企业有行业,地区,规模等差异,各有各的特点,不能生

搬硬套.再次贯彻执行好内控制度,执行内控制度注重细

节,根据执行情况,以及内外环境变化,对内控制度进行适

当改进.应收账款风险管理要事前,事中,事后控制.事

前,有完善的制度应对将要发生的应收账款,评估应收账款

的风险高低;事中,在信用期内,从各种渠道对客户跟踪了

解,评估风险是否变化;事后,对逾期的应收账款采取合适

的催收措施,同时总结经验.

应收账款是企业重要的资产,对生产经营有重要影响.

降低应收账款风险,对提高经济效益,促进企业健康发展有

重要意义.

参考文献

[1]张大田.浅谈应收账款风险的防范[J].现代物业,2009,(4).

[2]中国注册会计师协会.财务成本=管理[M].北京:财政经济出版

社.2O11.